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2018中级会计职称(实务)考试真题回忆版

2018-09-08 15:57:32 点击:991 来源:会计实战基地

今天的实务:

1.小题微难,大题简单;

2.计算题内容

①非货币交换;

②政府补助;

3.综合题内容

①无形资产结合减值及所得税;

②长投成本转权益,顺带问到了合并日的抵消分录。

计算分析题:

1、无形资产(确认入账价值,摊销,减值,减值不允许抵扣,调整所得税)

2、政府补助,总额法

综合题:

1、非货币性资产交换(存货换入无形资产和固定资产)

2、长投成本法核算(入账价值确认,商誉计算,抵消分录,卖掉一部分长投,剩余成本法转权益法)



一、甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理,其与政府补助相关的资料如下:

资料一:2017年4月1日,根据国家相关政策,甲公司政府有关部门提交了购置A环保设备的补助申请。2017年5月20日,甲公司收到了政府补贴12万元并存入银行。

资料二:2017年6月20日,甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用,预计使用年限为5年,预计残值为0,采用年限平均法计提折旧。

本题不考虑增值税相关因素。

1,编制甲公司2017年5月20日收到政府补助的分录;

2,编制甲公司2017年6月20日购入A环保设备的分录;

3,计算甲公司2017年7月对A环保设备应计提的折旧金额,并编制相关分录;

4,计算甲公司2017年7月政府补贴应当分摊计入当期损益的金额;

5,编制甲公司2018年6月30日,A环保设备报废的相关分录。

【参考答案】

1,借:银行存款 12

贷:递延收益 12

2,借:固定资产 60

贷:银行存款 60

3, 60 ÷ 5 ÷ 12 = 1

借:管理费用 0.8

递延收益 0.2

贷:累计折旧 1

4, 12 ÷ 5 ÷ 12 = 0.2

5,借:营业外支出 38.4

递延收益 9.6

贷:固定资产 48

非货币性资产交换

二、甲,乙公司均系增值税一般纳税人,2018年3月31日,甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产用设备和一项商标权进行交换,该资产交换具有商业实质。相关资料如下:

资料一:甲公司换成产品的成本为680万元,公允价值为800万元,开具的增值税专用发票注明的价款为800万元,增值税税额为136万元,甲公司没有对该产品计提存货跌价准备。

资料二:乙公司换出设备的原价为1000万元,已计提折旧700万元,未计提减值准备,公允价值为500万元。开具的增值税专用发票中注明的价款为500万元。增值税税额为85万元;乙公司换出商标权的原价为280万元,已摊销80万元,公允价值为300万元,开具的增值税专用发票中注明的价值为300万元,增值税税额为18万元;乙公司另以银行存款向甲公司支付33万元、

资料三:甲公司将换人的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产;乙公司将换入的产品确认为库存商品。

甲,乙双方不存在关联方关系,本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。

要求:

编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。

【参考答案】

借:固定资产 500

无形资产 300

应交税费——应交增值税(进行税额)103

贷:主营业务收入 800

应交税费——应交增值税(销项税额) 136

银行存款 33

借:主营业务成本 680

贷:库存商品 680

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