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会计日常在库商品的盘点核算问题

2018-10-07 15:40:46 点击:181 来源:会计实战基地

企业的日常经营过程中,无论是商业销售还是工业制造业,亦或是建筑服务业,都需要定期将商品或材料等盘存,最终要账实相符。大部分企业选择月底盘点,在月度终了时将库存商品或原材料与账面数量核对。

具体方法是:

将所有在库商品按照类别打出清单,名称规格、型号、单位一定要写清楚,且一定要注意实物与名称的对应的唯一性(即一种物料只能有一个名称,一个名称也只能对应一种物料),物料的单位建议尽量用最小单位(比如油漆,单位用公升或公斤就比用桶等要好,因为虽然都是桶,但是装的油漆数量是可能不一样的),清单上不要写上物料账面的数量,盘点人将盘点的数量填好后交给物料员或会计(各公司盘点制度有差异,但是一般不允许盘点人自己将盘点数量与账面数量核对,以免有舞弊的现象)与帐核对,有差异的要复盘,再有差异的就要有盘点人与库管(一般是库管负责盘点,但有的公司会指定专人盘点)及材料员共同分悉原因上报公司,公司决定是否调账(及对责任人的处罚)。

清点实物时一般是两个人,一人是主盘(一般是库管),一人是监盘(一般指定的专人或财务或物料员)。

盘点完成后有差异的物料,经公司批准一般会按照实盘数量调整账面数量,在调账以前公司还会再次指定财务人员对盘点结果进行抽盘(一般是按照10%的比例)。

库存商品盘盈的账务处理:

1、盘盈,原因尚未查清:

借:库存商品,

贷:待处理财产损益——待处理流动财产损益。

2、查明原因后,属于收发计量错误等:

借:待处理财产损益——待处理流动财产损益,

贷:库存商品。

库存商品盘亏的账务处理:

1、盘亏,原因尚未查清:

借:待处理财产损益——待处理流动财产损益,

贷:库存商品。

2、查明原因后:借:其他应收款(有责任人赔偿部分)、

管理费用--存货损失(管理不善)、

营业外支出──非常损失(非正常损失)

贷:待处理财产损益──待处理流动资产损益

据《企业会计准则第28号———会计政策、会计估计变更和差错更正》第11条中提到“前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。”

存货和固定资产的盘盈都属于前期差错,但存货盘盈通常金额较小,不会影响财务报表使用者对企业以前年度的财务状况、经营成果和现金流量进行判断,因此,存货盘盈时通过“待处理财产损溢”科目进行核算,按管理权限报经批准后冲减“管理费用”,不调整以前年度的报表。

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