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新税率下企业的采购比价的测算

2018-11-26 13:41:34 点击:232 来源:会计实战基地

实行增值税制后,企业的采购支出,被分为不含税采购成本和进项税额,因此,在采购总支出一定的情况下,能不能拿到增值税专用发票,拿到了多少进项税额,都直接影响到企业增值税负的高低,进而影响到企业的采购成本,最终影响到企业利润的多少。

比如从不同的材料供应商处采购,取得的进项税额不一样,不仅会导致增值税负不同,也会导致直接采购成本差异以及附加税费的不同。利润是企业的主要经营目标,降低成本、增加利润也是增值税制下企业管理的重点。降低采购环节的成本,便成为我们的首要任务。寻找到从不同供应商采购的利润平衡点,有利于我们做出正确的采购决策。本文计算了一般纳税人和小规模纳税人采购比价的利润平衡点。

假设一般纳税人(税率16%)含税售价X,附加税费率为10%(含城建税和教育费附加),影响利润的因素有“增加的采购成本X/1.16”、“少缴的附加税及附加0.10.16X/1.16”;假设小规模纳税人(征收率3%)含税售价Y,附加税费率为10%(含城建税和教育费附加),影响利润的因素有“增加的采购成本Y/1.03”、“少缴的附加税及附加0.10.03Y/1.03”。令成本因素相等,找出它们平衡点的比价:

X/1.16-0.10.16X/1.16=Y/1.03-0.10.03Y/1.03

Y/X=0.8764

如果取得的是普通发票,和取得16%专票的平衡点公式为:

X/1.16-0.10.16X/1.16=Y

Y/X=0.8483

没发票的情况下,按照增量成本法分析,取得16%的发票会抵减企业所得税费用,需要考虑。和取得16%专票的平衡点公式为:X/1.16-0.10.16X/1.16-0.25(X/1.16-0.10.16X/1.16)=Y

Y/X=0.6362

此类推,从一般纳税人(10%、6%)采购时的比价也可以计算出来。

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