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可转换公司债券转换为股份的账务处理怎么做?

2019-01-05 11:33:09 点击:192 来源:会计实战基地

可转换公司债券转换为股份的账务处理怎么做?

行使转换权利时,按账面价值转换,即在可转换公司债券转换为股份时,按可转换公司债券的帐面价值(包括面值、应计利息、溢价或折价,以及提取的减值准备)作为转换基础,除债券面额不足转换1股股份,按规定可以收回现金外,其余均转为股权投资,作为转换后股权投资的成本。

会计处理:

1.借:银行存款

贷:应付债券——可转换公司债券(面值)

资本公积——其他资本公积(权益成份的公允价值)

(贷或借)应付债券——可转换公司债券(利息调整)

2.转换股份前

可转换公司债券的负债成份,在转换为股份前,其会计处理与一般公司债券相同,即按照实际利率和摊余成本确认利息费用,按面值和票面利率确认应付债券,差额作为利息调整进行摊销。

3.转换股份时

借:应付债券——可转换公司债券(面值、利息调整)(账面余额)

资本公积——其他资本公积 (原确认的权益成份的金额)

贷:股本(股票面值×转换的股数)

资本公积——股本溢价(差额)

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