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坏账核销账务处理怎么做

2019-04-09 11:36:41 点击:654 来源:会计实战基地
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导语:坏账核销账务处理怎么做。坏账核销是指企业在清查核实的基础上,对确实不能收回的各种应收款项应当作为坏账损失,并及时进行处理。属于生产经营期间的,作为本期损益;属于清算期间的,应当作为清算损益。




坏账核销账务处理方法

坏账损失的核算方法有两种:

一是直接转销法:

关于直接转销法,我们还应掌握以下两个要点:第一,该法不符合权责发生制和配比原则;


二是备抵法。

借记“资产减值损失”科目(老准则用“管理费用”,新准则用“资产减值损失”)。


直接转销法方法介绍

直接转销法是指在坏账损失实际发生时,直接借记“管理费用”科目,贷记“应收账款”科目。这种方法核算简单,不需要设置“坏账准备”科目。

审计方法

①实际发生损失时

借:管理费用

贷:应收账款


②重新收回时

借:应收账款

贷:管理费用

借:银行存款

贷:应收账款


备抵法方法介绍

借记“管理费用”科目,贷记“坏账准备”科目;坏账损失实际发生时(即符合前述的三个条件之一),借记“坏账准备”科目,贷记“应收账款”科目。

至于如何估计坏账损失,则有三种方法可供选择,即年末余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。

审计方法

①提取坏账准备金时

借:资产减值损失

贷:坏账准备。


②发生坏账时。

借:坏账准备。

贷:应收账款。


③重新收回时

借:应收账款。

贷:坏账准备。

借:银行存款。

贷:应收账款。


坏账核销的处理分析

坏账损失核销方法的分析

会计上,根据《企业会计制度》规定,企业坏账损失的核销只能采用备抵法。而税法上,国税发[2004]82号文《关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目的后续管理工作的通知》指出,纳税人在年度纳税申报时,应说明坏账损失核销采用的方法,如果以后年度改变核销方法的,应按规定报送变更原因及企业管理机构的变更决议等。但在实际执行中,纳税人一般不得将坏账核销方法由备抵法变更为直接核销法。


坏账损失核销手续的差异

会计上,《企业会计制度》规定,企业对于无法收回的应收款项,根据企业管理权限,经股东大会或董事会,或经理(厂长)会议等类似机构批准,即可冲销已计提的坏账准备。但税法上,《企业财产损失税前扣除管理办法》(国税发[1997]190号)明确,未经税务机关批准的财产损失,一律不得自行税前扣除。在实务中,一般是根据报批金额的大小,逐级由县(市、区)、省、国家税务总局审批或备案,具体金额由各省税务局确定。


某些特殊应收款项确认为坏账损失的差异


关联方之间应收款项确认为坏账损失的差异

会计上,财会[2002]18号文规定,只要关联方(债务单位)存在撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等情况,就可以确认为坏账损失。而税法上,84号文第48条规定,“关联方之间往来账款也不得确认为坏账”,《关于关联企业间业务往来发生坏账损失税前扣除问题的通知》(国税函[2000]945号)对此又进一步明确,只有关联方破产时,才能确认为坏账损失。


企业之间拆借款项确认为坏账损失的差异

会计上,对企业之间拆借款项,如遇债务单位破产等情况不能收回的,可确认为坏账损失。而税法上,《关于企业财产损失税前扣除问题的批复》(国税函[2000]579号)规定,“除金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业外,其他企业直接借出的款项,由于债务单位破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的,一律不得作为财产损失在税前进行扣除”。

以上就是小编为大家整理的有关坏账核销账务处理怎么做给出的解答,希望对大家有所帮助。




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